Lección 1.2 — El Mapa de Obligaciones del Contribuyente Panameño
Identificación de Obligaciones por Tipo Societario
El vehículo legal seleccionado para estructurar el modelo de negocio determina de manera directa los esquemas de retención, las tarifas progresivas y las responsabilidades patrimoniales de los socios:
Profesionales y Comerciantes
- Responsabilidad: Responden con la totalidad de su patrimonio personal ante deudas fiscales.
- Tarifa ISR: Progresiva directa del 15% (excedente de $11k a $50k) y del 25% (excedente de $50k).
Sociedades (S.A. y S.R.L.)
- Responsabilidad: Limitada estrictamente al valor de las acciones o aportaciones.
- Tarifa ISR: Corporativa uniforme fija del 25% sobre la renta neta gravable.
- Otros: Impuesto de Dividendos (10% local, 5% extranjero/exento) y Tasa Única de $300.
Sucursal de Empresa Extranjera
- Operativa: Responden bajo la estructura de su casa matriz internacional.
- Tarifa ISR: Liquidación local fija al 25% sobre rentas de fuente panameña.
- Retención: Retención automática del 10% en concepto de dividendos (remesas).
El Criterio de Territorialidad: Regla de Oro Fiscal
Panamá se rige de manera inequívoca bajo el Principio de Territorialidad Absoluta, detallado minuciosamente en el Artículo 694 del Código Fiscal. Este principio constituye la ventaja de competitividad clave del hub de negocios
Es objeto de este impuesto la renta gravable que se produzca, de cualquier fuente, dentro del territorio de la República de Panamá, sin importar el lugar donde se celebre el contrato, el lugar donde se perciban los fondos o la nacionalidad.
Ingresos por re-facturación internacional o comercio exterior donde la mercancía no toca aduana local se tipifican como Renta Extranjera/Exenta (0% ISR). Contrapartida: Los costos asociados a ella son Gastos No Deducibles.
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